Jaungada dāvanu aplikšana ar nodokli darbinieku bērniem. Dāvanas darbiniekiem: vai nepieciešams iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli Vērtīgo dāvanu darbiniekiem gadā aplikšana ar nodokli

Tad, sastādot dāvinājuma līgumu, iemaksas apdrošināšanai pret miesas bojājumu un veselības apdrošināšanu netiek iekasētas no dāvanu izmaksām, jo ​​šajā gadījumā dāvanas tiek pasniegtas nevis darba attiecību ar darbinieku ietvaros, bet gan ar viņu noslēgtā civiltiesiskā līguma ietvaros, kas neparedz apdrošināšanas iemaksu veikšanu no NS un PZ.

2. Gada beigu bonuss

Saskaņā ar Art. 22 un Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pantu darba devējam ir tiesības iedrošināt darbiniekus, kuri apzinīgi pilda savus darba pienākumus (izsaka pateicību, piešķir prēmiju, piešķir vērtīgu dāvanu, goda rakstu, izvirza viņus labākā titulam profesijā).

Saskaņā ar Art. 129 un art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 135. pantu, prēmijas, papildu piemaksas un veicināšanas pabalsti, kā arī citi veicināšanas maksājumi ir neatņemama algas sastāvdaļa, kas noteikta darbiniekam ar darba līgumu saskaņā ar pašreizējām atalgojuma sistēmām. Atalgojuma sistēmas tiek noteiktas ar koplīgumiem, līgumiem, vietējiem noteikumiem saskaņā ar darba likumdošanu un citiem noteikumiem, kas satur darba tiesību standartus.

Prēmijas tiešā izmaksa tiek veikta, pamatojoties uz organizācijas vadītāja rīkojumu vai norādījumu, jo tieši rīkojums (instrukcija) apstiprina bonusa rādītāju sasniegšanu noteiktā periodā (mēnesī, ceturksnī, gadā). Rīkojums ir sastādīts veidlapā N T-11 (T-11a), kas apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2004. gada 5. janvāra Rezolūciju N 1.

2.1. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants samazina saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu (izņemot izdevumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā). Šajā gadījumā šiem izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem, dokumentētiem un vērstiem uz ienākumu gūšanu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu nodokļu maksātāja izdevumos par algām ietilpst visi uzkrājumi darbiniekiem skaidrā naudā un (vai) natūrā, stimulu uzkrājumi un piemaksas, uzkrājumi kompensācijām saistībā ar darba laiku vai darba apstākļiem, prēmijas un vienreizējs stimuls. uzkrājumi, izdevumi, kas saistīti ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību aktu normas, darba līgumi (līgumi) un (vai) koplīgumi.

Tajā pašā laikā Art. 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pants nosaka, ka darbaspēka izmaksās ietilpst stimulējoša rakstura uzkrājumi, tostarp piemaksas par ražošanas rezultātiem, tarifu likmju piemaksas un algas par profesionālajām prasmēm, augstiem sasniegumiem darbā un citi līdzīgi rādītāji.

Ņemot vērā, ka izskatāmajā situācijā prēmiju izmaksu gada beigās paredz darba un (vai) koplīgums, šādi izdevumi, pamatojoties uz Art. Nosakot ienākuma nodokļa bāzi, var ņemt vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantu. Līdzīgi paskaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēs, kas datētas ar 02/26/2010 N 03-03-06/1/92, datēta ar 07/10/2009 N 03-03-06/1/457, datēta ar 05/05/ 14/2009 N 03-03-05/88, 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, 03/06/2007 N 03-03-06/1/151, Federālais nodokļu dienests Krievija uz Maskavu, datēta ar 19.12.2008 N 19-12/118853.

2.2. Grāmatvedība

Grāmatvedībā organizācijas izdevumi par prēmiju izmaksu darbiniekiem ir izdevumi par parasto darbību un tiek iekļauti pašizmaksā (PBU 10/99 "Organizācijas izdevumi" 5., 7., 8. un 9. punkts).

Profesionāls grāmatvedis Molčanovs Valērijs

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
auditors Meļņikova Jeļena

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dāvanām tiek maksāts pēc saviem īpašiem noteikumiem. Bet ne vienmēr ir jāmaksā nodoklis. Kādos gadījumos nodokļu aģentam ir šāds pienākums un kā to pareizi izpildīt, uzziniet no mūsu raksta.

Saglabājiet dāvanu uzskaiti

Ja konkrētai fiziskai personai veikto dāvanu kopējās izmaksas kalendārajā gadā nepārsniedz 4000 rubļu, tad nodoklis saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants netiek iekasēts. “Aģentūras” saistības rodas tikai tad, ja šī vērtība pārsniedz noteikto robežu. Par pārsnieguma summu būs jāmaksā nodoklis.

Lai nepalaistu garām brīdi, kad parādās aģenta pienākumi, nepieciešams organizēt personalizētu sniegto dāvanu uzskaiti. To norādīja arī Krievijas Finanšu ministrija 2017.gada 20.janvāra vēstulēs Nr.03-04-06/2650, 2012.gada 2.martā Nr.03-04-06/9-54, 2011.gada 18.februāra Nr. 03-04-06/6-34 un datēts ar 2010.gada 20.jūliju Nr.03-04-06/6-155.

Piemērs:

Uzņēmums Omega LLC gada laikā divas reizes apbalvoja savu grāmatvedi I.S. Stupiņa ar vērtīgām dāvanām. Vispirms augustā par godu Celtnieku dienai skaidrā naudā - 3500 rubļu apmērā un pēc tam novembrī, Grāmatveža dienā, ar planšeti par 15 000 rubļu.

Septembra summa netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo tā ir mazāka par noteikto 4000 rubļu slieksni. Bet novembra dāvanas summa jau ir apliekama ar nodokli. Bet ne visas, jo organizācijai ir jāsaskaita abu dāvanu vērtība un jāatņem limits no kopējās summas.

Ņemot vērā to, ka I.S. Stupins ir Krievijas Federācijas iedzīvotājs, tad nodokļu aprēķins izskatīsies šādi.

Vispirms atrodam ar nodokli apliekamo summu:

(3500+15 000) - 4000 = 14 500 rubļu,

un pēc tam maksājamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa:

14 500 * 13% = 1885 rubļi.

Tas ir, ieturamā un budžetā ieskaitāmā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa būs 1885 rubļi.

Sagadījās, ka pēdējā dāvana bija natūrā, kā rezultātā organizācija piegādes brīdī nevarēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tāpēc viņai tas jādara nākamajā maksājumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Ieturētā summa nedrīkst pārsniegt 50% no izsniegtās summas. Turklāt šādu atskaitījumu var veikt no jebkuriem (pat neapliekamiem ar iedzīvotāju ienākuma nodokli) ienākumiem, kas izmaksāti darbiniekam(P Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 18. jūlija vēstule Nr. 03-04-06/35397).

Ņemiet vērā, ka atsevišķos gadījumos neapliekamā robeža var būt lielāka. Tātad personām, kas nosauktas Art. 33. punktā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu dāvanas ar nodokli neapliekamā summa ir 10 000 rubļu. Jo īpaši preferences attiecas uz Lielā Tēvijas kara veterāniem.

Kā pareizi noformēt dāvanu

Norādītā nodokļu uzlikšanas kārtība attiecas tikai uz īpašumu un naudas līdzekļiem, kas dokumentēti kā dāvinājums. Finanšu ministrija 2012.gada 22.novembra vēstulēs Nr.03-04-06/6-329 (1.punkts), 2012.gada 7.septembra Nr.03-04-06/6-274 un 2011.gada 4.aprīļa vēstulēs Nr. 03-03-06/1 /207 norāda, ka maksājumu mērķa maiņa paredz izmaiņas nodokļu maksāšanas kārtībā. Citiem vārdiem sakot, dokumentos ir jābūt tādam formulējumam, lai no tiem varētu izdarīt nepārprotamu secinājumu: nodotā ​​manta vai nauda ir dāvana, nevis atlīdzība, prēmija vai cita veida stimuls (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2014. gada 12. augustu Nr. 03-04- 06/40051).

Ja dāvana maksā vairāk nekā 3000 rubļu, šāds dokuments var būt rakstiski noslēgts dāvanas līgums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. marta vēstule N 03 -04-09/18292).

Mazāk vērtīgu dāvanu izsniegšanu var apstiprināt:

• pēc vadītāja rīkojuma par dāvanas iegādi;
• pasūtījums piegādei;
• citi dokumenti, kas apliecina piegādi, piemēram, fiziskas personas parakstīts izdošanas akts.

Ja nav iespējams ieturēt nodokli

Var gadīties, ka dāvana dāvināta ar īpašumu, un taksācijas periodā apdāvinātajam nav veikti nekādi skaidras naudas maksājumi. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs un nodokļu iestāde ir rakstiski jāinformē par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas oktobra vēstules). 31, 2016 Nr.03-04-06/64102, datēts ar 2016.gada 12.augustu N 03- 05-06-01/47305). Tad maksāšanas pienākums “pāriet” nodokļu maksātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts).

Uzziniet, kā un kādā termiņā jums jāziņo Federālajam nodokļu dienestam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja fiziska persona atsakās no dāvanas pirms tās saņemšanas, tai nebūs ar nodokli apliekamo ienākumu un attiecīgi arī jums nebūs nodokļu aģenta pienākumi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule 2009. gada 13. jūlijs Nr. 20- 15/4/071395).

Rezultāti

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dāvanām ir jāaprēķina tikai tad, ja to kopējā vērtība gadā fiziskai personai pārsniedz 4000 rubļu. No visiem skaidras naudas maksājumiem nodokļu maksātājam ir jāietur nodoklis. Un, ja tas nav izdarīts līdz gada beigām, jums par to jāpaziņo nodokļu iestādēm. Viņi dāvanas saņēmējam uzrādīs iedzīvotāju ienākuma nodokli samaksai.

Jaunā gada brīvdienas ir priekšā. Kādam šis ir rezumēšanas laiks, citam korporatīvo pasākumu un dāvanu periods. Un grāmatvedim tas ir darba augstums. Galu galā viss iepriekš minētais ir jāatspoguļo grāmatvedībā. Tostarp Jaungada dāvanas darbinieku bērniem. Mēs par tiem runāsim.

“Dāvanu” iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Dāvana ir ienākums natūrā, kas tiek ņemts vērā, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Tajā pašā laikā Art. 28. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants atbrīvo no aplikšanas ar nodokļiem dāvanas, ko fiziskas personas saņem no organizācijām, kuru vērtība nepārsniedz 4000 rubļu gadā. Maz ticams, ka bērnu Jaungada dāvana maksās vairāk. Tas nozīmē, ka darbiniekam, visticamāk, nebūs nekādu pienākumu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šajā gadījumā organizācijai ir jāveic šo ienākumu personalizēta uzskaite (sk., piemēram, Finanšu ministrijas 2017. gada 20. janvāra vēstuli Nr. 03-04-06/2650).

Ja dāvana maksā vairāk nekā 4000 rubļu. (šajā gadījumā ir nepieciešams rakstisks dāvinājuma līgums - Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts), vai organizācija dāvina darbinieku bērnus ne tikai Jaunais gads, bet arī citās brīvdienās, un kopējās dāvanu izmaksas gadā pārsniedza no nodokļa atbrīvoto summu, organizācija kļūst par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Bet tikai attiecībā uz pārsnieguma summu, no kuras jārēķina nodoklis.

Šajā gadījumā bērns saņem tikai dāvanu, organizācija viņam neveic nekādus naudas maksājumus. Līdz ar to viņai nav iespējas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Bet par to ir pienākums informēt nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).

Pēc tam nodoklis būs jāmaksā bērna likumīgajiem pārstāvjiem: vecākiem, adoptētājiem, aizbildņiem, aizbildņiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27., 29. pants, 4. punkts, 1. punkts, 228. pants, Federālā nodokļa vēstule Pakalpojums datēts ar 2009. gada 23. aprīli Nr. 3-5-04 /495@).

Vai ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas?

No bērnu dāvanu izmaksām nav jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas, tostarp par traumām. Kaut vai tāpēc, ka starp darbinieku bērniem un organizāciju nepastāv darba attiecības un līdz ar to nav objekta iemaksu aplikšanai ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. panta 1. punkts, federālā likuma 20.1. panta 1. punkts). 1998. gada 24. jūlija likums Nr. 125-FZ, skatīt arī Krievijas Federācijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 19. maija vēstuli Nr. 1239-19).

Turklāt Art. 4. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pants tieši nosaka, ka maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kuru ietvaros notiek īpašuma tiesību nodošana, neattiecas uz iemaksu objektu. Un dāvinājuma līgums ir tikai tāds līgums.

Kā ar PVN?

Par dāvanu izmaksām labāk maksāt PVN. Un ne tikai tāpēc, ka tāda ir Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2013. gada 25. jūnija rezolūcija Nr. 1001/13) un regulējošo iestāžu nostāja.

Dāvinot dāvanas, tai skaitā darbinieku bērniem, īpašumtiesības uz precēm tiek nodotas bez maksas. Un saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 39. un rindkopas. 1. klauzula 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu šāda pārskaitīšana ir apliekama ar PVN. Līdz ar to organizācijai ir jāaprēķina nodoklis par dāvanu tirgus vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 2. punkts) un jāiemaksā tas budžetā.

Uzziniet, vai jāizsniedz rēķins par dāvanu.

Ja dāvanu pārdevējs maksā arī PVN, tad šeit nav īpašu problēmu. Aprēķinot nodokli par šo darījumu, pircēja organizācija saņem tiesības atskaitīt “priekšnodokli” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 1. punkts). Dāvanu tirgus vērtība, no kuras šajā gadījumā jāaprēķina maksājamais PVN, būs to iegādes cena. Tādējādi uzkrātā nodokļa summa būs vienāda ar atskaitījuma summu. Tas nozīmē, ka organizācija neko nezaudēs.

Tajā pašā laikā nodokļu nemaksāšana var izraisīt:

• prasījumi no pārvaldes iestādēm;
• neiespējamība atskaitīt “priekšnodokli” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkts);
• nepieciešamība pēc atsevišķas grāmatvedības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkts).

Ja dāvanas pirktas no PVN nemaksātāja (piemēram, no “vienkāršotas personas”), tad nodoklis faktiski būs jāmaksā par saviem līdzekļiem. Ja summas ir ievērojamas, labāk izvairīties no šādiem piegādātājiem.

Ienākuma nodoklis: neņem vērā izdevumus

Visticamāk, savos izdevumos nevarēs iekļaut bērnu dāvanas. Pirmkārt, ir ļoti grūti pierādīt to ekonomisko iespējamību un ražošanas orientāciju, ko no izdevumiem pieprasa 1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants. Turklāt tiek veikta īpašuma bezatlīdzības nodošana. Un tā izmaksas ir tieši attiecinātas uz izdevumiem, kas nav ņemti vērā nodokļu uzlikšanā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 16. punkts).

Dāvanu uzskaite

Pamatojoties uz kontu plānu un tā lietošanas instrukcijām (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n), bērnu dāvanu iegādi un izsniegšanu grāmatvedībā var atspoguļot šādi:

Debets 41 Kredīts 60 - bērnu Jaungada dāvanas tika kapitalizētas;

Debets 19 Kredīts 60 - atspoguļo piegādātāja uzrādīto PVN;

Debets 68, apakškonts “Aprēķini par PVN”, Kredīts 19 - “Iepriekšējais” PVN tiek pieņemts atskaitīšanai;

Debets 73 Kredīts 41 - atspoguļo dāvanu nodošanu darbiniekiem;

Debets 91 Kredīts 73 - dāvanu izmaksas ir iekļautas citos izdevumos;

Debets 91 Kredīts 68, apakškonts “PVN aprēķini” - PVN tiek iekasēts no dāvanu izmaksām.

Sakarā ar to, ka šie izdevumi nesamazina ar nodokli apliekamo peļņu, organizācijām, kuras piemēro PBU 18/02 (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n), būs pastāvīga nodokļu starpība un atbilstoša pastāvīgās nodokļu saistības (PNO):

Debets 99, apakškonts “Pastāvīgās nodokļu saistības” Kredīts 68, apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” - PTI summai.

Rezultāti

Kā redzat, izsekot bērnu Jaungada dāvanām nav tik grūti. Sekojiet mūsu vienkārši ieteikumi, un šie pirmssvētku darbi jums sagādās tikai prieku. Ar atnākšanu!!!

Tuvojas sērija Jaungada brīvdienas, kādam tas ir rezumēšanas laiks, citam dāvanu pirkšanas un atvaļinājuma plānošanas laiks. Un uzņēmumu grāmatvežiem šis ir palielināta darba apjoma periods. Galu galā, pat tikai dāvanas darbinieku bērniem, piemēram, ir pareizi jāatspoguļo nodokļu uzskaitē. Parunāsim par šo grāmatvedības darbību niansi pirms Jaungada burzmā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dāvanām bērniem

Dāvanu var saukt par ienākumu natūrā, patiesībā tas ir tāds, un tāpēc tas ir jāņem vērā, nosakot ienākuma nodokļa apliekamo bāzi saskaņā ar Art. 210 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šeit ir svarīgi precizēt, ka Art. 28. punkta noteikumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants nosaka atbrīvojumu no nodokļa uzlikšanas tām dāvanām, kuras atsevišķi darbinieki saņem no darba devēju uzņēmumiem, kuru vērtība nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu kalendārajā gadā. Uzņēmuma dāvanu kritēriji atbilst ļoti mazām lietām, un tāpēc varbūtība, ka dāvanas bērniem kopā ar citām dāvanām no uzņēmuma darbiniekiem pārsniegs kopējās izmaksas 4 tūkstošus rubļu, nav tik liela. Šajā sakarā nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbiniekiem par bērnu dāvanām, ja tiek ievēroti šie ierobežojumi. Viss, kas tiek prasīts no uzņēmumiem, pareizāk sakot, grāmatvežiem, ir veikt personalizētu šāda veida ienākumu uzskaiti, kā teikts, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 05.08.2013. vēstulē Nr.03-04- 06/16327.

Gadījumā, ja Jaungada dāvanas darbinieku bērniem vai dāvanu kopums gadā pārsniedz 4 tūkstošus rubļu, papildus tam, ka saskaņā ar 2. gada Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. pantu uzņēmums kļūst par nodokļu aģentu saskaņā ar 1. panta 1. punkta noteikumiem. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tiesa, ar atrunu ienākumi jāaprēķina tikai attiecībā uz summu, kas pārsniedz noteikto limitu.

Turklāt, tā kā bērns vienkārši saņem dāvanu, nevis naudu, uzņēmumam nav tiesību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no vecāku algas saskaņā ar likuma 4. punkta noteikumiem. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā uzņēmumam ir pienākums par to paziņot pašam nodokļu maksātājam, kā arī Nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Un maksā ienākuma nodoklis Bērna likumiskajiem pārstāvjiem ir pienākums tie var būt ne tikai vecāki, bet arī aizbildņi, aizgādņi vai adoptētāji. Šādas prasības ir noteiktas 27. un 29. panta punktos. 4 lpp 1 art. 228 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 23. aprīļa vēstules Nr. 3-5-04/495@.

PVN bērnu dāvanu izmaksām

Pievienotās vērtības nodoklim par dāvanu vērtību bērniem nav tik neskaidri kritēriji kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa gadījumā; Šim viedoklim piekrīt Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesneši savā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2013. gada 25. jūnija rezolūcijā Nr. 1001/13, kā arī nodokļu iestādes.

Tomēr šis nodoklis ir jāmaksā arī citos apstākļos. Ziedošanas procesā, ieskaitot dāvanas darbinieku bērniem, notiek preču īpašumtiesību nodošana bez maksas. Tas nozīmē, ka šis process atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta 1. punkta un 146. panta 1. punkta 1. apakšpunkta prasībām un ir apliekams ar PVN. No tā izriet, ka uzņēmumam ir pienākums aprēķināt nodokli no dāvanu tirgus cenas un samaksāt PVN federālajā budžetā.

Starp citu, ja dāvanu pārdevējs ir arī PVN maksātājs, tad, aprēķinot nodokli, pircējam, šajā kontekstā mūsu uzņēmumam, ir tiesības saņemt “priekšnodojuma” atskaitījumu, saskaņā ar punkta noteikumiem. 1 no Art. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Šajā gadījumā dāvanu tirgus vērtība būs pati pirkuma cena, no kuras tiks aprēķināts maksājamais PVN. Rezultātā uzkrātā PVN summa būs vienāda ar atskaitījuma summu un pircēja uzņēmums neko nezaudē. Protams, ja pārdevējs nav PVN maksātājs, un tas parasti tiek vienkāršots, pērkošajam uzņēmumam PVN būs jāmaksā burtiski no savas kabatas.

Vispirms analizēsim situāciju, kad uzņēmums saviem darbiniekiem dāvina dāvanas.

Ienākuma nodoklis

Mūsuprāt, Jaungada dāvanas darbiniekiem nav saistītas ar algām. Galu galā, kā likums, tie ir absolūti vienādi visiem un nav atkarīgi no darba stāža, darbinieka ieņemamā amata un disciplinārsodu neesamības. Un saskaņā ar 129.pantu Darba kodekss RF darba samaksa ir atlīdzība par darbu atkarībā no darbinieka kvalifikācijas, sarežģītības, daudzuma, kvalitātes un veiktā darba apstākļiem.

Ņemiet vērā, ka Krievijas Finanšu ministrija (2012. gada 28. maija vēstules Nr. 03-03-06/1/281, 2012. gada 23. aprīļa Nr. 03-03-06/2/42) paskaidroja, ka maksājumi saistībā ar nevar atzīt nozīmīgus datumus, kas nav saistīti ar darbinieku ražošanas rezultātiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punktu no organizācijām un uzņēmējiem saņemto dāvanu vērtība, kuru summa taksācijas periodā (tas ir, gadā) nepārsniedz 4000 rubļu.

Tad viss ir vienkārši: ja dāvanas vērtība nepārsniedz 4000 rubļu, tad nav nepieciešams to aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Bet no pārsnieguma jums būs jāietur nodoklis.

Lūdzu, ņemiet vērā: ja Jaungada dāvana tiek pasniegta darbiniekam, kas atrodas grūtniecības un dzemdību atvaļinājums, tas neko nemaina. Galu galā, pirmkārt, formāli viņa joprojām ir organizācijas darbiniece, un, otrkārt, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punktā vispār nav teikts, ka dāvanas var sniegt tikai darbiniekiem.

Apdrošināšanas prēmijas

Kā noteikts 2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. daļā, maksājumi un cita veida atlīdzība, kas uzkrāta par labu personām darba attiecību un civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana vai pakalpojumu sniegšana, tiek aplikti ar nodokļiem.

Piezīme. To maksājumu saraksts, uz kuriem neattiecas apdrošināšanas prēmijas, ir norādīts likuma Nr. 212-FZ 9. pantā.

Tajā pašā laikā likuma Nr.212-FZ 7.panta 3.daļa nosaka, ka maksājumi un cita veida atlīdzība, kas veikta civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu mantisku tiesību uz īpašumu vai īpašuma tiesību nodošana, nav pakļauti apdrošināšanas prēmijām.

Lai definētu dāvanu, jums ir jāatsaucas uz Krievijas Federācijas Civilkodeksu.

Krievijas Federācijas Civilkodeksa 572. panta 1. punktā teikts, ka saskaņā ar dāvinājuma līgumu dāvinātājs nodod vai apņemas bez maksas nodot īpašumu trešajai personai. Turklāt ziedojumu var veikt mutiski, izņemot atsevišķus gadījumus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 1. punkts). Tādējādi līgums par kustamās mantas dāvināšanu tiek slēgts rakstveidā, ja dāvinātājs ir juridiska persona un dāvinājuma vērtība pārsniedz 3000 rubļu. (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 574. panta 2. punkts). Tādējādi, ja Jaungada dāvanas izmaksas darbiniekiem ir robežās, piemēram, no 3000 līdz 4000 rubļu, tad uzņēmumam ar katru darbinieku ir jānoslēdz rakstisks dāvanas līgums. Un tad iemaksas no dāvanas izmaksām var netikt iekasētas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 1. punkta 1. apakšpunktu tiek atzīta preču, darbu un pakalpojumu pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā. Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. panta 1. punktu preču nodošana bez maksas tiek pielīdzināta pārdošanai.

Pasniedzot dāvanas uzņēmuma darbiniekiem, īpašumtiesības uz tām faktiski tiek nodotas viņiem, tāpēc šāda nodošana ir apliekama ar PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 22. janvāra vēstule Nr. 03-07-11/16).

Strīdēties ar amatpersonām šobrīd ir nereāli, jo līdzīgās domās ir arī tiesas (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2013. gada 25. jūnija lēmums Nr. 1001/13).

Tomēr praksē viss nav tik skumji. Atzinot šo darījumu par apliekamu, tiesa atļāva atmaksāt ar to saistīto “priekšnodokli”. Tā kā darbiniekiem tiek pasniegta dāvana par pirkuma cenu, uzkrātais un atmaksājamais PVN ir nulle. Tātad uzņēmums neko nezaudē.

Dāvanas bērniem

Tagad parunāsim par to, kādas nodokļu saistības rodas, ja dāvanas tiek pasniegtas uzņēmuma darbinieku bērniem.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Šeit ir nedaudz vairāk grūtību.

Sāksim ar to, kas saņem dāvanu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa viedokļa – bērns tieši vai viņa vecāks?

Mēs uzskatām, ka formāli notikumu attīstībai ir divi varianti.

1. Dāvanas tiek pasniegtas tieši bērniem. Piemēram, svētkos.

Un te rodas interesants juridisks konflikts.

Kurš saņem ienākumus? Bērns. Tas nozīmē, ka viņš ir nodokļu maksātājs, bet mūsu valstī bērni nav atbrīvoti no nodokļu maksāšanas.

Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. panta 1. punktu nodokļu maksātājs var piedalīties nodokļu attiecībās ar likumīga vai pilnvarota pārstāvja starpniecību. Bet jāņem vērā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2001.gada 28.februāra rezolūcijas Nr.5 7.punktu šīs normas izpratnē ir nodokļu tiesību subjekts. attiecības ir pats nodokļu maksātājs neatkarīgi no tā, vai viņš piedalās šajās tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar likumiskā pārstāvja starpniecību.

Piezīme. Šī rezolūcija ir zaudējusi spēku, taču tajā izdarītie secinājumi ir aktuāli arī šodien.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. panta 2. punktu nodokļu maksātāja likumīgie pārstāvji ir personas, kas darbojas kā viņa pārstāvji saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 28. panta 1. punkts paredz, ka nepilngadīgajiem, kas jaunāki par 14 gadiem, darījumus viņu vārdā var veikt tikai viņu vecāki, adoptētāji vai aizbildņi.

Tādējādi bērnu likumiskie pārstāvji līdz 14 gadu vecumam ir viņu vecāki.

Tas nozīmē, ka viņu vecākiem, domājams, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāiesniedz nodokļu deklarācijas par dāvanu dāvināšanu bērniem, kas jaunāki par 14 gadiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. jūnija vēstules Nr. 03-02-08-54). , datēts ar 2008. gada 28. augustu Nr. 03-05-06-01/27).

Ierēdņu stāvoklis patiesībā ir diezgan nestabils.

Pirmkārt, nodokļi parasti ir jāmaksā no nodokļu maksātāja pašu līdzekļiem. Un pārstāvji maksā nodokļus uz pārstāvētās personas rēķina, nevis uz sava rēķina (Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2004. gada 22. janvāra lēmums Nr. 41-O).

Kādi līdzekļi ir nepilngadīgajam? Vairumā gadījumu neviena. Tajā pašā laikā mūsu nodokļu likumdošanā nav ģimenes nodokļu saistību principa: katrs ģimenes loceklis ir atsevišķs nodokļu maksātājs.

Otrkārt, nodokļa maksāšana nav darījums. Tātad bērni nekādus darījumus ar valsti neslēdz. Un šeit nav iespējams ienest Krievijas Federācijas Civilkodeksa 28. pantu.

Likumdošanā šajā jautājumā vienkārši ir milzīgs robs.

Turklāt par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas neiesniegšanu nevienu pat nebūs iespējams sodīt. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants nosaka, ka nodokļu maksātājs ir atbildīgs par nodokļu deklarācijas neiesniegšanu noteiktajā termiņā. Tomēr saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 107. panta 2. punktu fiziska persona var tikt saukta pie atbildības par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu no 16 gadu vecuma. Fiziskās personas likumisko pārstāvju atbildība nav paredzēta.

Tiesa, nodokļu iestādes Krievijas Federālā Maskavas nodokļu dienesta vēstulē, kas datēta ar 2007. gada 9. augustu, Nr. 28-10/076242@, draudēja ar kaut kādu atbildību, taču viņi nevarēja nosaukt, ko.

Tātad šādā situācijā, stingri ņemot, jūs varat izvairīties no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas vispār, pat ja Jaungada dāvana jūsu bērnam maksā vairāk nekā 4000 rubļu.

2. Bērnu dāvanas tiek nodotas vecākiem. Ja līgums par Jaungada dāvanas pasniegšanu tika sastādīts tieši ar darbinieku vai viņš parakstīja paziņojumu par dāvanu saņemšanu, tad formāli viņš ir tas, kurš saņem dāvanu. Tas nozīmē, ka viņam ir ienākumi. Tad viņš maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Starp citu, ja abi vecāki strādā vienā uzņēmumā, cik dāvanas viņiem pienākas?

Tas ir tieši atkarīgs no tā, kā noteikumi par Jaungada dāvanu izsniegšanu ir izklāstīti organizācijas vietējos aktos. Ja ir rakstīts, ka Jaungada dāvana tiek pasniegta katram darbiniekam, kuram ir bērns, tad katram no laulātajiem, kas strādā vienā uzņēmumā, ir jādāvina Jaungada dāvana.

Ja norādīts, ka vienam konkrētam bērnam pienākas tikai viena dāvana, tad tā tiks izsniegta tikai vienam no laulātajiem pēc viņu izvēles.

Apdrošināšanas prēmijas

No likuma Nr. 212-FZ 7. panta noteikumiem ir skaidrs, ka, ja dāvanas tiek pasniegtas tieši bērniem, tad nevar būt runas par obligāto apdrošināšanas iemaksu iekasēšanu, jo bērniem nav darba attiecību ar uzņēmumu un neslēdz ar to nekādus civiltiesiskus līgumus .

Ja dāvanas bērniem tiek pasniegtas vecākiem, tad ir divas iespējas, atkarībā no tā, kā nodošana tiek noformēta. Ja tas ir noformēts ar rakstisku dāvinājuma līgumu, tad, kā jau runājām iepriekš, apdrošināšanas prēmijas var neiekasēt. Ja izdevums tiek izsniegts ar izziņu par Jaungada saņemšanu bērnu dāvana, kur darbinieks parakstās, tad teorētiski pastāv briesmas, ka šāds jautājums var tikt interpretēts kā maksājums natūrā.

Par laimi, ir Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 19. maija vēstule Nr. 1239-19, kurā amatpersonas uzskatīja, ka maksājumi un atlīdzības par labu personām, kuras ar uzņēmumu nav saistītas darba vai civiltiesību līgumos, tostarp Jaungada dāvanu veidā No darbinieku bērniem apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas.

Pievienotās vērtības nodoklis

Attiecībā uz PVN aprēķinu aina ir tāda pati kā dāvinot vecākiem: nodoklis jāiekasē.

Piemērs. Tūrisma aģentūra Mayak iegādājās Jaungada dāvanas RUB 250 000 vērtībā savu darbinieku bērniem. (ar PVN - 38 136 rubļi). Dāvanas cena katram bērnam ir 2500 rubļu. Par katru dāvanu tika sastādīts atsevišķs dāvinājuma līgums.

Dāvanu izmaksas, ja tās tiek pasniegtas darbiniekiem, ir 211 864 RUB. (250 000 - 38 136). Attiecīgi uzkrātā PVN summa ir 38 136 RUB. (RUB 211 864 x 18%).

Grāmatvedības uzskaite atspoguļos:

DEBITS 41 KREDĪTS 60

• RUB 211 864 - bērnu Jaungada dāvanas tika rakstītas ar lielo burtu;

DEBITS 19 KREDĪTS 60

• RUB 38 136 - atspoguļots “ieejas” PVN;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini”
KREDĪTS 19

• RUB 38 136 - atskaitīšanai ir iesniegts “priekšnodojuma” PVN (nepieciešams rēķins “priekšnodojuma” atskaitīšanai);

DEBITS 60 KREDĪTS 51

• 250 000 rubļu. - apmaksātas dāvanas;

DEBITS 73 KREDĪTS 41

• RUB 211 864 - darbiniekiem tika pasniegtas dāvanas;

KREDĪTS 73

• RUB 211 864 - dāvanu izmaksas tiek norakstītas;

DEBETA 91 apakškonts “Citi izdevumi”
CREDIT 68 apakškonts “PVN aprēķini”

• RUB 38 136 - PVN tiek iekasēts no dāvanu izmaksām.

No dāvanu vērtības nav jāiekasē obligātās apdrošināšanas prēmijas vai jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Tā kā nodokļu grāmatvedībā dāvanu izmaksas netiek atzītas par izdevumiem, tad, pamatojoties uz PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n, grāmatvedībā rodas pastāvīgas nodokļu saistības 42 373 rubļu apmērā. (RUB 211 864 x 20%).

Grāmatvedis to atspoguļos šādi:

DEBITS 99 KREDĪTS 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”

• RUB 42 373 - tiek atspoguļotas pastāvīgas nodokļu saistības.